沈陽市地稅局落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

減稅負穩(wěn)增長調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生

沈陽市地稅局落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

市地稅局詳解孵化器、大學科技園和企業(yè)研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策是撬動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的有力杠桿，直接體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變路徑。

近年來，沈陽市地稅局堅持“服務(wù)發(fā)展”主線，充分發(fā)揮稅收職能作用，嚴格執(zhí)行并用足用好支持企業(yè)自主創(chuàng)新、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級等稅收優(yōu)惠政策，為沈陽經(jīng)濟發(fā)展“鼓勁助力”。

4月27日，沈陽晚報、沈陽網(wǎng)記者特別邀請沈陽市地稅局相關(guān)負責人就科技企業(yè)孵化器和國家大學科技園享受的一攬子稅收優(yōu)惠政策以及企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策進行解讀。

科技企業(yè)孵化器稅收有優(yōu)惠

深化科技體制改革，加快國家創(chuàng)新體系建設(shè)是國家的一項重要戰(zhàn)略，為了落實國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的配套措施，2011年曾發(fā)文延續(xù)2007年發(fā)布的科技企業(yè)孵化器和國家大學科技園有關(guān)稅收政策。延期政策再次到期后，由于營改增的逐步推進和創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展等一些新情況的出現(xiàn)，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、稅務(wù)總局再次發(fā)出《關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》、《關(guān)于國家大學科技園稅收政策的通知》，即財稅〔2013〕117號文和財稅〔2013〕118號文，兩個通知對科技企業(yè)孵化器和國家大學科技園享受的一攬子稅收優(yōu)惠政策作出明確規(guī)定，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，也方便納稅人理解適用稅收政策。

科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知規(guī)定，自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的科技企業(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心）自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。“營改增”后的營業(yè)稅優(yōu)惠政策處理問題由“營改增”試點過渡政策另行規(guī)定。符合非營利組織條件的科技企業(yè)孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

大學科技園部分稅可免征

國家大學科技園稅收政策的通知規(guī)定，自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的國家大學科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅?！盃I改增”后的營業(yè)稅優(yōu)惠政策處理問題由“營改增”試點過渡政策另行規(guī)定。符合非營利組織條件的國家大學科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

前述兩個通知還對符合“孵化器”、“科技園”、“孵化企業(yè)”、“孵化服務(wù)”的條件進行了界定。明確孵化器、科技園是否符合通知規(guī)定的各項條件由國務(wù)院科技行政主管部門負責組織定期進行審核確認。通知規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策按照備案類減免稅管理，納稅人應(yīng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)提出備案申請。

另外，為了防范個別企業(yè)利用支持政策騙取稅收優(yōu)惠，特別規(guī)定凡納稅人騙取本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的，除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起取消其享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的資格，2年內(nèi)不得再次申請。

研發(fā)費用加計扣除如何享受

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除，是國家鼓勵企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入的一項重大科技減免稅普惠政策。但由于該政策涉及企業(yè)科技、財務(wù)、人力資源管理多個范疇，企業(yè)普遍反映執(zhí)行這項政策，存在研發(fā)費用界定不清、歸集范圍把握不準、財務(wù)賬目分類困難等難點。特別是很多小微科技型企業(yè)，更感困難。針對這一政策的主要難點，市地稅局進行了解讀。

研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動，應(yīng)同時滿足創(chuàng)新性、價值性并符合目錄。其中符合目錄，是指符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》兩個目錄中的任何一個就可以享受加計扣除。

據(jù)介紹，企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策一般包括項目確認、項目登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)?？杉佑嬁鄢乃姆N研發(fā)方式包括自主開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)和集中開發(fā)。

哪些費用可以稅前加計扣除

國家稅務(wù)總局在2008年下發(fā)的關(guān)于《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》中規(guī)定，8項費用在一個納稅年度中實際發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。這8項費用包括新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費；從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費；專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用；專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

2013年，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》，對前述政策進行了補充，企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的以下5項費用，也可納入稅前加計扣除范圍：一是企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金；二是專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用；三是不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費；四是新藥研制的臨床試驗費；五是研發(fā)成果的鑒定費用。

備注：數(shù)據(jù)僅供參考，不作為投資依據(jù)。